УСН 1%

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это особый налоговый режим, с помощью которого малый бизнес снижает свою налоговую нагрузку и упрощает налоговый и бухгалтерский учет.

Согласно Налоговому кодексу РФ, в УСН есть 2 вида ставок:

6% (режим «Доходы» – бизнес платит 6% с общей выручки)
15% (режим «Доходы минус расходы» – бизнес платит 15% от полученной прибыли)

Но есть способ платить еще меньше – всего лишь 1% при режиме «Доходы» или 5% при режиме «Доходы минус расходы». Рассказываем, как это сделать, что для этого нужно и сколько получится сэкономить.

Как перейти на УСН 1 процент

Есть несколько способов легально снизить налоговую нагрузку:

Выбор более выгодной системы налогообложения
Уменьшение суммы налога на сумму страховых взносов (фиксированные платежи за себя, взносы за работников)
Уменьшение суммы налога на торговый сбор
Релокация бизнеса

На последнем способе остановимся подробно.

В некоторых субъектах РФ действуют более «льготные» ставки для предпринимателей. Например, в Курганской области и Республике Мордовия при режиме «Доходы» ставка УСН 1 процент. Зачем это нужно? Все просто – с помощью сниженных ставок регионы привлекают уже действующий бизнес, который в состоянии платить налоги.

Чтобы платить налог УСН 1%, нужно «переехать» в другой регион. Физически менять адрес не нужно – достаточно смены адреса регистрации или юридического адреса. Порядок действий для ИП и ООО отличается.

ИП

ИП – это физическое лицо, поэтому смена адреса регистрации предполагает смену «прописки» гражданина. Т.е. понадобится жилье (не обязательно свое) в другом регионе. В нем нужно оформить прописку постоянно или временно на срок более 6 месяцев. Для этого:

Собираем документы: паспорт и документ, подтверждающий право проживания в помещении
Заполняем заявление о регистрации по месту жительства (Форма №6)
Подаем заявление (Госуслуги, МФЦ) и прикрепляем документы
Посещаем Главное управление по вопросам миграции МВД РФ с оригиналами документов и собственниками жилья

Данные в ФНС передавать не нужно – ГУВМ МВД всю информацию передаст самостоятельно. В новом регионе у вас будет ИП на УСН 1 процент.

ООО

ООО нужно внести изменения в Устав о смене юридического адреса. Для этого понадобится:

Решение единственного участника (если учредитель один)
Протокол общего собрания (если учредителей несколько)

После этого:

Заполняем заявление о государственной регистрации изменений, внесенных в учредительный документ юридического лица (Форма №Р13014), заверяем его у нотариуса и передаем вместе с документами в ФНС в течение 3 дней
Дожидаемся внесения изменений в ЕГРЮЛ (5 дней) и проверки компании со стороны ФНС (20 дней)
Направляем аналогичное заявление (Форма №Р13014) вместе с комплектом документов (подтверждение нового адреса ООО (например, договор аренды), квитанция об оплате госпошлины, протокол/решение о смене юридического адреса, Устав и др.) в адрес ИФНС по месту новой регистрации
Получаем лист записи в ЕГРЮЛ

Теперь компания зарегистрирована по новому адресу и платит налог УСН 1 процент.

Таблица ставок УСН в регионах

Регион	Особенности	Срок действия
Курган	Право на УСН доходы 1% и доходы-расходы 5% имеют ИП, зарегистрированные до 1 января 2020 года и сменившие место регистрации на Курганскую область	Не установлено
Чечня	Налоговые льготы устанавливаются исходя из средней численности работников: до 20 человек - УСН доходы 1%, доходы-расходы 5% от 21 до 40 человек - УСН доходы 2%, доходы-расходы 7% от 41 до 100 человек - УСН доходы 6%, доходы-расходы 15%	Не установлено
Удмуртия	Зарегистрированные впервые или повторно ИП в 2023 - 2027 г имеют право на УСН доходы 1%/доходы-расходы 5%, далее 6% или 15%	До 2027 г.
Калмыкия	Если вы зарегистрируете ИП на территории Калмыкии, вы будете иметь право на УСН 1% или 5%. Ставки на УСН доходы/доходы-расходы в 2023 - 2032 гг: 2023-25 год - 1% вместо 6%/5% вместо 15% 2026-27 год - 2% вместо 6%/7% вместо 15% 2028-29 год - 3% вместо 6%/9% вместо 15% 2030-31 год - 4% вместо 6%/11% вместо 15% 2032-25 год - 5% вместо 6%/13% вместо 15%	До 2033 г.
Мордовия	Зарегистрированные в 2-22-2024 г. ИП в связи со сменой регистрации на адрес Мордовии. Ставка УСН доходы 1%/доходы-расходы 5% действует 2 года с момента регистрации, далее 6% или 15%	Не установлено
Мурманск	1%	До 2025 г.

Еще в каждом регионе действуют свои особенности применения сниженной ставки:

Республика Калмыкия. Ставка 1% действует в 2023-2025 гг, после чего начинает увеличиваться: 2% – в 2026-2027 гг., 3% – в 2028-2029 гг., 4% – в 2030-2031 гг., 5% – в 2032 г., 6% – с 2033 г..
Курганская область: действует для организаций, зарегистрированных после 1 января 2019 г.
Республика Мордовия. ИП или ООО должны быть впервые поставлены на учет.
Республика Удмуртия. У ООО должно быть не менее 5 работников (при этом их не должно быть меньше, чем в отчетностях за предыдущий год).
Чеченская Республика. Ставка зависит от численности компании: до 20 человек – 1% и 5%, 21-40 человек – 2% и 7%, 41-100 человек – 6% и 15%. Для отраслей, пострадавших от коронавирусной инфекции, ограничения на численность сотрудников не распространяются.

Какая с этого экономия

Если уменьшить УСН на 1 процент, вы серьезно сэкономите на налогах. Эту сумму в дальнейшем можно направить на увеличение объемов производства, оптимизацию процессов и другие цели.

Рассмотрим пару примеров.

Пример 1

У вас небольшой бизнес (ИП), в котором практически нет расходов (например, IT или консалтинг). Вы зарабатываете в год 5 млн рублей. Сравним, сколько вы платите по УСН сейчас и сколько будете платить при релокации:

	До	После
Налогооблагаемая база	5 000 000 руб
Ставка	6%	1%
Сумма налога	300 000 руб	50 000 руб
Выгода	250 000 руб

Разница в сумме налога за год достигает 250 тыс. рублей. Если сделать прописку в другом регионе, можно снизить налог в 6 раз (или примерно на 83%). По УСН 1% от дохода вы заплатите всего лишь 50 тыс. рублей.

Пример 2

У вас серьезная компания (ООО), годовая выручка которой достигает 100 млн рублей. Расходы при этом – 70 млн рублей. Сравним, какая модель оплаты УСН выгоднее и сколько получится сэкономить при релокации.

	Доходы		Доходы минус расходы
	До	После	До	После
Налогооблагаемая база	100 000 000 руб		300 000 000 руб
Ставка	6%	1%	15%	5%
Сумма налога	6 000 000 руб	1 000 000 руб	4 500 000 руб	1 500 000 руб
Выгода	5 000 000 руб		3 000 000 руб

До переезда выгоднее работать по модели УСН «доходы минус расходы» – это экономит 1,5 млн рублей в год. Но релокация позволит еще сильнее снизить налоговую нагрузку – на 3 млн рублей меньше. Правда, в этом случае лучше заодно сменить модель на «доходы» – это сэкономит еще 500 тыс. рублей.

FAQ: вопросы-ответы

Какой регион лучше выбрать?

В 3-х регионах из рассмотренных – Мурманская область, Республика Удмуртия и Республика Калмыкия – ограниченный срок действия сниженной ставки – 2025 г., 2027 г. и 2033 г. соответственно.

В Курганской области, Республике Мордовия и Чеченской Республике срок действия не установлен. Но это не гарантирует, что в следующем году никто не отменит сниженные налоговые ставки.

Какую ставку лучше выбрать – 1% или 5%?

Все зависит от доли расходов в вашем бизнесе. Если она около 80-90%, выгоднее использовать модель «доходы минус расходы». Если она ниже 80%, дешевле платить 1% с выручки.

Есть ли ограничения на оборот для сниженных налоговых ставок?

Обычный лимит дохода, в рамках которого применяются сниженные ставки, составляет 150 млн рублей.

По какой ставке считать налог после перерегистрации?

Сниженная налоговая ставка применяется после перерегистрации. Но одновременно за год не может действовать 2 налоговые ставки – по НК РФ действует та, которая будет на 31 декабря. Т.е. в течение года весь налог будет рассчитываться по сниженной ставке. Все авансовые платежи в старую ИФНС будут пересчитаны.

Нужно ли переносить бизнес в новый регион?

Для применения пониженных ставок требуется перерегистрация бизнеса – т.е. смена регистрации ИП или юридического адреса ООО. О физическом переносе бизнеса речи не идет.

Как часто можно менять регион деятельности?

Закон не ограничивает вас в этом. Если в каком-нибудь регионе отменят пониженную ставку или закончится срок ее действия, всегда можно перерегистрировать свой бизнес в другом регионе.

Вывод

Релокация бизнеса – отличный способ значительно уменьшить налоговую нагрузку. Для этого достаточно зарегистрировать бизнес в другом регионе (не нужно перемещать производственные мощности, менять логистику, переезжать лично и пр.) – и можно платить по УСН 1% от своего дохода.